СУБСИДИЯ НА ЗАРПЛАТУ
Малые и средние предприятия кризисных отраслей (пост. Правительства от 24.04.2020 № 576). Сумма субсидии – 12 130 руб. на каждого работника, включенного в СЗВ-М за март. Предприниматель может дополнительно получить 12 130 руб. на себя. Субсидию могут предоставить за два месяца — апрель и май.
⠀
Субсидию не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль и упрощенке (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1. ст. 346.15 НК). ИП на общей системе также не учитывают субсидию в доходах для целей НДФЛ. При этом расходы, которые компания оплатила за счет субсидии, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК). На упрощенке эти расходы также учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК).
⠀
На выплаченную за счет субсидии зарплату, начисляем взносы и НДФЛ в обычном порядке.
Потратить субсидию можно не только на зарплату, но и на другие расходы.
ОТСРОЧКА ПО АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ
Компании кризисных отраслей, которые заключили договор аренды недвижимости до введения в регионе режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации (ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ, постановление Правительства от 03.04.2020 № 439). Задолженность, которая накопится за период отсрочки, арендатор будет оплачивать не ранее 1.01.21 г и не позднее 1.01.23 г. равными платежами не чаще раза в месяц в сумме не более 50 % ежемесячной арендной платы. Можно договориться с арендодателем снизить арендную плату.
⠀
На общей системе компания включает арендную плату в расходы ежемесячно независимо от оплаты (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). В бухучете также учитывайте арендную плату ежемесячно.
⠀
На упрощенке в течение отсрочки не принимаем арендную плату в расходы. Эти расходы можно списать только, после перечисления арендной платы контрагенту.
КРЕДИТ ПОД 0% НА ЗАРПЛАТУ
Зарплата, выплаченная за счет кредита, принимается и учитывается в расходах в обычном порядке. Рассчитывать экономическую выгоду от пользования беспроцентным кредитом и учитывать в доходах для целей налога на прибыль или на упрощенке не нужно (письма Минфина от от 03.06.2019 № 03-12-11/1/40113, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).