Решение 1. Экономим НДС при утрате права на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, которые слетели с УСН на общую систему, могут предъявить покупателям сумму НДС дополнительно к стоимости реализованных товаров, работ и услуг.

Право на упрощенку плательщики утрачивают, если их доходы превысили 150 млн. руб., среднесписочная численность стала более 100 человек, они открыли филиал или стали заниматься запрещенными для упрощенки видами деятельности. Например, реализацией подакцизных товаров и т.д.

Полный список причин по которым можно утратить право на УСН приведен в статье 346.12 НК.

Считается, что такой плательщик переходит на общий режим с начала того квартала, в котором нарушил условия применения упрощенки. Соответственно по всем операциям с начала квартала необходимо исчислить налоги по общей системе, в частности, НДС.

Право на упрощенку плательщики утрачивают, если их доходы превысили 150 млн. руб., среднесписочная численность стала более 100 человек, они открыли филиал или стали заниматься запрещенными для упрощенки видами деятельности. Например, реализацией подакцизных товаров и т.д.

Полный список причин по которым можно утратить право на УСН приведен в статье 346.12 НК.

Считается, что такой плательщик переходит на общий режим с начала того квартала, в котором нарушил условия применения упрощенки. Соответственно по всем операциям с начала квартала необходимо исчислить налоги по общей системе, в частности, НДС.

Когда можно предъявить покупателям сумму НДС дополнительно к цене товара? По умолчанию, считают, что цена в договоре указана с учетом НДС. Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС от 29.09.2010 № 7090/10, постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.03.2013 № А53-16158/2012.

Но упрощенец НДС не платит, значит, цена в договоре указана без налога. Поэтому требование продавца к покупателю об уплате дополнительно суммы этого налога правомерно. Причем в данном случае НДС оплачивается сверх упомянутой в договоре стоимости независимо от наличия в нем соответствующего условия.

Когда в договоре нет специальных указаний о структуре цены, продавец обязан определить ее расчетным методом. Непредъявленную сумму налога продавец может истребовать у покупателя в пределах срока исковой давности, в том числе в судебном порядке.

Обязательство по уплате НДС возникает в силу закона. Значит, его нужно безусловно исполнять. Поэтому требование продавца о взыскании с покупателя суммы НДС дополнительно к цене договора, законно и обоснованно.

Решение 2. Предъявите разницу в ставке НДС покупателю

Важный вопрос, связанный с увеличением ставки НДС: кто заплатит 2 лишних процента, если цена уже согласована сторонами. Позиция ФНС такова: продавец, несмотря ни на что, обязан заплатить в бюджет 20 процентов, выдать покупателю счет–фактуру, где отражен 20-ти процентный налога. А вопрос о том, что кто из сторон в действительности покрывает разницу, чиновники предоставили решать бизнесу (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@)*.

С позицией ФНС спорить нет смысла, так как согласование цены договора выходит за пределы государственного регулирования. Но как решать вопрос, если не удается договориться об изменении оплаты мирным путем?

Если вы продавец: четко пропишите в контрактах, что цена указана без учета НДС.

И конкретизируйте, что НДС предъявляется дополнительно к стоимости товаров, работ, услуг по следующим ставкам:

  • до 31 декабря 2018 г. – 18 процентов;
  • с 01 января 2019 г. – 20 процентов.

Тогда разницу в ставке НДС вы сможете предъявить покупателю (п 1. ст. 168 НК). К тем договорам, которые уже действуют, достаточно составить дополнительное соглашение.

Решение 3. Экономим на страховых взносах за счет матпомощи

Работодатель может выплатить сотруднику матпомощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб. Это необязательная единовременная выплата. Но она не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Правда при условии, что она выплачена в течение года поле рождения ребенка (п. 8 ст. 217 НК).

Лимит в 50 000 руб., в целях исчисления НДФЛ, установлен на общую сумму материальной помощи, выплачиваемой обоим родителям новорожденного ребенка. Таким образом, если матпомощь была выплачена обоим родителям в сумме 50 000 руб., то сумму превышения придется обложить НДФЛ (письмо Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390). А вот страховыми взносами в этом случае, облагать ничего не нужно (письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546).

Для оформления материальной помощи бухгалтерии следует запросить у сотрудника:

  • заявление о предоставлении материальной помощи;
  • копию свидетельства о рождении (об установлении опекунства, об усыновлении);
  • документ, подтверждающий, что ни один из супругов не получали материальную помощь на ребенка.

Документ, названный в последнем пункте, – это справка 2-НДФЛ от второго родителя, а если он не трудоустроен, то копия трудовой книжки или подтверждение из службы занятости (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Если же у ребенка отсутствует второй родитель, попросите свидетельство о разводе (смерти или иные бумаги, подтверждающие факт воспитания малыша единственным родителем).

Выплату матпомощи оформляют приказом.

Решение 4. Экономим на взносах за счет дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не облагают страховыми взносами. Выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

  • выплата уставного капитала не в полном объеме;
  • не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
  • есть признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Периодичность выплаты дивидендов нужно закрепить в Уставе общества. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная сумму возможных к выплате доходов.

Чтобы избежать ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности. На практике же большинство предприятий распределяют прибыль по итогам квартала.

Единственный учредитель получает всю сумму дивидендов. Если участников несколько, распределяют пропорциональным доле вклада в УК. Распределение и выплата дивидендов должна соответствовать пропорции и алгоритму, установленному уставом. В противном случае при выплате дивидендов физлицам это может привести к доначислению страховых взносов. Фактическую выплату дивидендов осуществляют с удержанием налога. Налоги удерживают независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в текущем году. Налоги платят не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты.

Как правильно оформить выплату дивидендов

  • Составить итоговую (за год) или промежуточную (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) бухгалтерскую
  • отчетность.
  • Определить сумму чистой прибыли.
  • На основании бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов общества.
  • Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала, то выплачивать дивиденды нельзя.
  • Провести общее собрание участников, на котором утвердить бухгалтерскую отчетность и определить размер и порядок выплаты дивидендов.
  • По итогам собрания оформляется протокол. В нем нужно указать название компании, список собственников и размеры их долей, повестку дня, принятое решение, сумму, сроки, формат выплаты.
  • Руководитель издает приказ о выплате дивидендов.
  • Определить размер налогов и произвести выплату.